【个税怎么做分录】在企业日常会计处理中，个人所得税（简称“个税”）的计提与缴纳是一个常见的业务。正确处理个税的会计分录，不仅有助于规范财务操作，还能避免税务风险。本文将从个税的基本概念出发，结合实际案例，总结个税的会计分录方式，并以表格形式清晰展示。
一、个税的基本概念
个税是指对个人取得的各项所得按照规定的税率计算并由单位代扣代缴的税款。企业在支付员工工资、奖金、津贴等收入时，需按月或按次为员工代扣个税，并在规定时间内向税务机关申报缴纳。
二、个税的会计处理流程
1. 计提个税：根据员工当月应发工资及个税起征点（目前为5000元/月），计算应扣个税金额。
2. 确认应付职工薪酬：将应发工资扣除个税后的部分作为应付职工薪酬。
3. 缴纳个税：在规定期限内通过银行或电子税务局完成个税的申报和缴纳。
三、个税的会计分录示例
| 业务内容 | 会计分录 | 说明 |
| 计提员工工资（含个税） | 借：管理费用 / 销售费用 / 生产成本 / 研发支出 贷：应付职工薪酬 | 计提员工工资总额，包括应扣个税 |
| 代扣个税 | 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 | 从工资中扣除个税，形成应交税费 |
| 缴纳个税 | 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 | 向税务机关缴纳个税 |
四、注意事项
- 个税起征点：目前为每月5000元，超过部分按累进税率计算。
- 专项附加扣除：如子女教育、继续教育、房贷利息等，可减少应纳税所得额。
- 申报周期：一般为每月15日前申报上月个税，企业需按时完成申报和缴纳。
五、总结
个税的会计处理虽然看似简单，但涉及员工利益和企业合规性，必须认真对待。正确的分录不仅能够准确反映企业的财务状况，也有助于提升财务工作的专业性和规范性。建议企业财务人员定期学习最新税收政策，确保个税处理的准确性与时效性。
附：个税计算公式（简化版）
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应纳税所得额 = 工资收入 - 起征点（5000元） - 专项附加扣除
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
```
通过以上方法，企业可以更高效地完成个税的会计处理工作。