【进项税额转出分录怎么做】在企业日常的税务处理中，进项税额转出是一项常见的会计操作。它主要适用于企业在某些情况下无法抵扣已购进货物或服务的增值税，需要将原已抵扣的进项税额从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中转出，计入相关成本或费用中。本文将对进项税额转出的会计分录进行总结，并通过表格形式展示常见情况及对应的会计处理方式。
一、进项税额转出的基本概念
进项税额是指企业在购买商品或接受应税劳务时，所支付的增值税，这部分税款可以用于抵扣销项税额。但当企业发生某些特定行为时，如用于免税项目、集体福利、非正常损失等，该部分进项税额不得抵扣，需做转出处理。
二、进项税额转出的会计分录
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，企业发生进项税额转出时，应作如下会计分录：
| 业务类型 | 会计分录 | 说明 |
| 用于免税项目 | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） | 用于免税项目的采购，不得抵扣进项税 |
| 用于集体福利 | 借：管理费用/应付职工薪酬 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 用于员工福利的采购，需转出进项税 |
| 非正常损失 | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 因自然灾害、盗窃等原因造成的损失，需转出进项税 |
| 用于简易计税方法项目 | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） | 简易计税项目不适用一般计税方法，需转出进项税 |
| 购入固定资产用于非应税项目 | 借：固定资产 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 固定资产用于非应税项目，不得抵扣进项税 |
三、注意事项
1. 准确判断用途：企业应根据实际业务情况，判断是否属于可抵扣范围，避免误转导致税务风险。
2. 及时处理：一旦发现进项税额不能抵扣，应及时进行转出处理，确保账务与税务合规。
3. 留存凭证：相关业务需保留完整凭证，以备税务检查。
4. 定期核对：建议企业定期核对“应交税费—应交增值税（进项税额）”和“进项税额转出”科目余额，确保数据准确。
四、总结
进项税额转出是企业税务管理中的重要环节，正确处理有助于规范财务核算、规避税务风险。企业应结合自身经营情况，合理判断哪些支出需做转出处理，并按照会计准则和税法要求进行相应的账务处理。
通过上述表格和说明，企业可以更清晰地掌握进项税额转出的会计分录及其应用场景，提升税务管理的专业性和准确性。